嗨!大家好。從今天開始,老會(huì)計(jì)閑談將與大家聊一聊會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容與相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,旨在幫助會(huì)計(jì)新手正確使用會(huì)計(jì)科目,正確處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息,以便企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)和決策。
要想正確使用會(huì)計(jì)科目,正確處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),首先要明確什么是會(huì)計(jì)科目,每個(gè)會(huì)計(jì)科目都核算哪些內(nèi)容。簡(jiǎn)單地說,會(huì)計(jì)科目就是對(duì)紛繁多雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類整理的名稱,也是我們所設(shè)置的賬簿的名稱。每個(gè)會(huì)計(jì)科目所核算的內(nèi)容則不盡相同,既不交叉,又不重復(fù)。因此,正確使用會(huì)計(jì)科目,對(duì)提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息顯得尤為重要。下面老會(huì)計(jì)閑談將根據(jù)自己多年來積累的工作經(jīng)驗(yàn),整理了部分會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容,分別介紹如下:
庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金是指企業(yè)自行保管與使用的紙幣,硬幣等貨幣資金。該科目核算的內(nèi)容就是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,堅(jiān)持“日清月結(jié)”。出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日結(jié)束,應(yīng)當(dāng)計(jì)算出當(dāng)日庫存現(xiàn)金的余額,并與實(shí)際庫存額核對(duì),做到賬款相符。如不相符,要立刻查明原因,即刻解決。
該科目為資產(chǎn)類科目,期末為借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。如出現(xiàn)貸方余額即為“赤字”,要查明原因。
庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單,大致可分為收到現(xiàn)金,支出現(xiàn)金兩大類。
收到現(xiàn)金時(shí),借記本科目,貸記相關(guān)科目。例如:
從銀行提取現(xiàn)金,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
出差人員報(bào)銷差旅費(fèi),交回結(jié)余現(xiàn)金,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用或其他費(fèi)用科目
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
支出現(xiàn)金時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。例如:
將現(xiàn)金存入銀行,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借: 銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金
出差人員借差旅費(fèi),編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借: 其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。該科目核算的內(nèi)容就是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各類款項(xiàng)。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)要求和相關(guān)規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶,并按銀行結(jié)算制度開展銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記“銀行存款日記賬”。每日結(jié)束結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),月末企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單出現(xiàn)差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
該科目為資產(chǎn)類科目,期末為借方余額,反映企業(yè)持有的存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各類款項(xiàng)。如出現(xiàn)貸方余額即為“透支”,要查明原因。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查,對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng),有確鑿證據(jù)表明無法收回的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。
銀行存款業(yè)務(wù)分為將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以及提取和支出存款,
將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。例如:
銀行收到存入的現(xiàn)金,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借: 銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金
銷售產(chǎn)品收到貨款,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金
提取和支出存款時(shí),借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。例如:
從銀行提取現(xiàn)金,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
購買生產(chǎn)用的原材料,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購或原材料
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
經(jīng)批準(zhǔn)處理不能回收款項(xiàng),編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。它包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。該科目核算的內(nèi)容就是企業(yè)的這部分款項(xiàng)。
該科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行,銀行匯票或本票、信用證的收款單位,分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。
該科目為資產(chǎn)類科目,期末為借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
其他貨幣資金的核算大致分為:增加其他貨幣資金,使用其他貨幣資金,退回其他貨幣資金等幾個(gè)環(huán)節(jié)。下面以銀行匯票為例來說明:
增加其他貨幣資金,企業(yè)取得銀行簽發(fā)的銀行匯票,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
用銀行匯票支付購買原材料款項(xiàng),編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購或原材料
借:應(yīng)交稅金
貸:其他貨幣資金
多余其他貨幣資金退回,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款、
貸:其他貨幣資金
好了,這次暫時(shí)介紹到這里,下次繼續(xù)介紹相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理。
再見!
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