摘要:本文將BIM技術(shù)在工程項目中的應(yīng)用拓展延伸至企業(yè)采購流程跟蹤審計，并從設(shè)計、招投標(biāo)、實施、驗收結(jié)算、運維五個審計階段進(jìn)行分析，指出BIM技術(shù)對企業(yè)采購流程審計的必要性，為有效防控審計風(fēng)險、提高審計效率和質(zhì)量提供新的審計思路。
關(guān)鍵詞:BIM技術(shù);企業(yè)采購流程;跟蹤審計
BIM(BuildingInformationModeling)技術(shù)是Autodesk公司在2002年率先提出，目前已經(jīng)在全球范圍內(nèi)得到業(yè)界的廣泛認(rèn)可。BIM技術(shù)可以幫助實現(xiàn)建筑信息的集成，從建筑的設(shè)計、施工、運行直至建筑全壽命周期的終結(jié)，各種信息始終整合于一個三維模型信息數(shù)據(jù)庫中，設(shè)計團(tuán)隊、施工單位、設(shè)施運營部門和業(yè)主等各方人員可以基于BIM進(jìn)行協(xié)同工作，有效提高工作效率、節(jié)省資源、降低成本，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展(圖1)。對企業(yè)采購流程而言，一旦基于BIM技術(shù)的交互平臺搭建完畢，相應(yīng)的資料庫應(yīng)運而生。企業(yè)后期采購項目立項有例可循，采購過程、驗收與結(jié)算以及維修項目有據(jù)可依，采購部門、物流部門、倉儲部門、質(zhì)檢部門、財務(wù)部門等部門均能在不同階段將采購中所涉及的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，跟蹤審計便可根據(jù)有關(guān)信息隨時介入。
一、基于BIM技術(shù)的企業(yè)采購流程跟蹤審計實施路徑
基于BIM技術(shù)，本文將采購流程劃分為五個步驟階段:設(shè)計階段、招標(biāo)階段、采購階段、驗收結(jié)算階段與維護(hù)維修階段。
(一)設(shè)計階段審計
設(shè)計階段就是傳統(tǒng)的采購規(guī)劃階段。采購設(shè)計階段對采購成功與否有著至關(guān)重要的影響，但往往企業(yè)采購設(shè)計階段存在采購數(shù)量估算不準(zhǔn)確，采購時間規(guī)劃不及時或采購滯后，采購供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購審核不嚴(yán)格，采購價格超出預(yù)算等諸多問題。這一系列問題不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常采購活動，而且對采購的最終結(jié)果產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此，依據(jù)BIM技術(shù)，審計人員在設(shè)計階段可以清晰地看到采購設(shè)計階段各個業(yè)務(wù)流程的具體活動，詳細(xì)評價該流程中采購的具體行為，從而從采購源頭入手全方位的實現(xiàn)跟蹤審計。
(二)招標(biāo)階段審計
在招標(biāo)階段，企業(yè)采購?fù)赡艽嬖诓少徴袠?biāo)方式不正確，采購招標(biāo)地點選擇不合理，企業(yè)招標(biāo)組織不當(dāng)，采購招標(biāo)流程錯誤，招標(biāo)內(nèi)外勾結(jié)暗箱操作等風(fēng)險。審計人員利用BIM技術(shù)可以全方位地看到企業(yè)在招標(biāo)中存在的問題，對于跨過有關(guān)BIM流程的行為，審計人員要積極分析原因，針對嚴(yán)重問題應(yīng)該上報有關(guān)部門進(jìn)行處理。
(三)采購實施階段審計
采購實施過程當(dāng)中存在的不確定性，使得采購實施階段成為采購整個流程當(dāng)中風(fēng)險重大的一個環(huán)節(jié)，采購實施過程當(dāng)中會發(fā)生采購計劃變更、采購合同簽訂、采購運輸方式選擇，內(nèi)外串通進(jìn)行采購舞弊等諸多風(fēng)險。按照傳統(tǒng)的管理模式，企業(yè)管理人員對于變更事項往往比較著急，無法做到精細(xì)化管理，變更的必要性、合規(guī)性、合理性不易掌握。借助BIM系統(tǒng)可以更加及時、全面、便捷地對采購過程當(dāng)中發(fā)生的各種變化進(jìn)行風(fēng)險評估，加之BIM系統(tǒng)可以進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警提示，審計人員可以據(jù)此進(jìn)行重點跟蹤審計監(jiān)督。
(四)驗收結(jié)算階段審計
驗收結(jié)算審計是采購審計的重點。該階段主要存在主要風(fēng)險有:驗收不符合有關(guān)制度規(guī)定、驗收數(shù)量與采購數(shù)量不符、驗收質(zhì)量與采購計劃質(zhì)量不符、結(jié)算不符合有關(guān)規(guī)定、多次結(jié)算、“吃回扣”等。由于某些企業(yè)的采購數(shù)量大、采購品種雜、采購次數(shù)多等問題，對于審計人員來說，企業(yè)采購流程驗收結(jié)算審計工作量大、審計效果差、審計難度高。若借助BIM技術(shù)建立采購驗收信息化平臺，可以更加立體化的實現(xiàn)對驗收商品的觀察，不僅有利于抽樣技術(shù)的具體運用，而且可以利用軟件自動標(biāo)記驗收存在差異的部位，重點監(jiān)督檢查，提高審計人員的審計效率，也可以為運維階段的管理提供可參考的項目數(shù)據(jù)。
(五)維護(hù)維修階段審計
傳統(tǒng)觀念下，采購業(yè)務(wù)流程以驗收結(jié)算為終結(jié)，而利用BIM技術(shù)后，企業(yè)還可以將驗收資產(chǎn)的后的維護(hù)與維修活動納入管理范圍。BIM技術(shù)對資產(chǎn)的購入時間、使用情況、保養(yǎng)方式進(jìn)行全方位的記錄，對企業(yè)提升資產(chǎn)管理水平有積極作用。采用BIM技術(shù)可以更加高效的評估采購資產(chǎn)的使用情況，更加全面地對采購資產(chǎn)的維護(hù)維修狀況進(jìn)行跟蹤管理，能夠充分保證在合適的時間進(jìn)行采購資產(chǎn)的維護(hù)維修，對于保障與支持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響。對審計來說，借助BIM中維修維護(hù)有關(guān)的信息，可以進(jìn)一步落實資產(chǎn)管理部門的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高審計效率和審計質(zhì)量，助益企業(yè)管理。
二、基于BIM技術(shù)的企業(yè)采購流程跟蹤審計優(yōu)劣分析
(一)擴(kuò)大審計范圍，但推廣應(yīng)用范圍不高
BIM技術(shù)在使用過程中，由于將采購全流程的有關(guān)信息都?xì)w入到BIM信息系統(tǒng)，因此跟蹤審計可以進(jìn)行采購流程的全覆蓋。從采購計劃制訂，到采購實施，再到驗收結(jié)算以及最終的維護(hù)維修，審計人員均可跟蹤進(jìn)行審計監(jiān)督。傳統(tǒng)審計可能只關(guān)注最終的“成型審計”，而BIM技術(shù)利用之后對供應(yīng)商的選擇、招標(biāo)報價的合理性、支付結(jié)算的方式選擇、維護(hù)維修的時間成本把控等均可進(jìn)行跟蹤審計，BIM技術(shù)的運用擴(kuò)大了審計的范圍。但是由于BIM技術(shù)主要應(yīng)用于企業(yè)工程審計，要引入到采購流程審計還需要進(jìn)行模型的調(diào)整與再造。此外，BIM技術(shù)的運用需要根據(jù)實際情況進(jìn)行技術(shù)更新與維護(hù)，成本較高，因此BIM技術(shù)推廣范圍有限。
(二)提高審計效率，但推廣應(yīng)用程度不夠
通過BIM技術(shù)，審計部門能夠更加清晰、更加立體地看到企業(yè)在采購過程當(dāng)中的行為，這對進(jìn)一步評估風(fēng)險，決定具體審計事項奠定了基礎(chǔ)。傳統(tǒng)審計只能在事后看到有關(guān)紙質(zhì)憑證，對整個采購流程的業(yè)務(wù)動態(tài)并不能完全跟蹤。利用BIM技術(shù)后，審計部門便可快速進(jìn)入到采購的各流程，有利于跟蹤審計的時效性。審計中，審計人員根據(jù)BIM系統(tǒng)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)在BIM系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析，改變了傳統(tǒng)的線下分析數(shù)據(jù)的情況，實現(xiàn)了計算機(jī)輔助審計技術(shù)的具體運用，提升了審計的效率。BIM技術(shù)運用在企業(yè)采購流程后，對于目前的內(nèi)外部審計都是一大挑戰(zhàn)。首先，內(nèi)外部審計由于BIM技術(shù)的使用增加了BIM系統(tǒng)的審計要求，使得審計人員在審計過程中需要關(guān)注系統(tǒng)本身所含帶的風(fēng)險，這無疑增加了審計人員的工作難度。其次，由于審計內(nèi)容的增加，審計費用也會進(jìn)一步調(diào)整，否則沒有審計人員愿意處理高難度、高復(fù)雜的BIM系統(tǒng)審計。因此，BIM技術(shù)目前的推廣應(yīng)用不夠。
(三)改變審計模式，但數(shù)據(jù)互通有待解決
隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行采購的數(shù)量、品種、規(guī)模也日益復(fù)雜化，個別企業(yè)還涉及境外經(jīng)營的情況。因此通過BIM技術(shù)可以將各采購流程中的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總在系統(tǒng)中，審計人員可以更加方便地進(jìn)行跟蹤審計。傳統(tǒng)審計注重事后審計，而依靠BIM技術(shù)可以實現(xiàn)事前與事中審計。BIM技術(shù)目前運用中存在的主要問題就是BIM技術(shù)數(shù)據(jù)共享接口沒有完全打開。有關(guān)軟件的互補(bǔ)性和連接性問題還未完全解決，部分采購流程中的參與方仍然不能夠參與到BIM系統(tǒng)中來，這導(dǎo)致BIM技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展存在局限性。因此，未來可以在數(shù)據(jù)連接共享上下功夫，使BIM軟件能夠?qū)崿F(xiàn)真正全過程的數(shù)據(jù)共享，這對于審計人員的采購流程跟蹤審計也是一大利好。
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作者：張?zhí)嵎?/p>
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