作者：楊致鋒
近期，我在蘇州、南通、無錫等地工作，實地調(diào)查了這些地區(qū)的法稅服務(wù)市場，與蘇州、昆山、南通、無錫、太倉、海安等地超過50名企業(yè)主進(jìn)行了面對面交流，仔細(xì)的聽取了他們的想法，也向他們介紹了我們的理念，所得甚多。令人欣慰的是，有部分企業(yè)主是明白隨著監(jiān)管環(huán)境與市場環(huán)境的變化，企業(yè)法稅合規(guī)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營最重要的組成部分，如果搞不好一定會付出慘重的代價，但具體怎么合規(guī)、如何合規(guī)卻是懵懂的。張口即來的幾個詞語和方法也只是道聽途說而來，聽起來挺對，但實際一操作發(fā)現(xiàn)完全無法落地，長而久之就出現(xiàn)了許多失智的想法，比如認(rèn)為所謂去稅收洼地開發(fā)票就是稅務(wù)籌劃，再比如認(rèn)為與稅務(wù)局搞好關(guān)系就是最大的合規(guī)，所謂找供貨商多開點發(fā)票是正常經(jīng)營行為等。我想這些情況，很多地方都有。
所有各種奇葩的，有違專業(yè)邏輯、法治精神的想法，其本質(zhì)上都是因法律、稅務(wù)知識匱乏而導(dǎo)致，法律、稅務(wù)知識的嚴(yán)重匱乏是阻礙中小企業(yè)發(fā)展一塊巨石，不搬開這塊石頭，想實現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展向上，做大做強是不可能的。專業(yè)知識之匱乏，正如噬骨之毒長期侵蝕中小企業(yè)之靈魂體魄。
2019年年中，在個人所得稅法第七次修訂實施半年之后，我們在“西王母的洗腳盆”新疆天池聚會，驚嘆大自然造物主之偉岸之余亦熱烈討論了最新實施的個稅法。激烈討論后，以教文師兄、TONY博士為首的大陸派取得了最終勝利，我們一致認(rèn)為未來當(dāng)屬于財產(chǎn)稅的天下，我們偉大的祖國終將邁過漫長的粗放發(fā)展期，進(jìn)入到以“個稅”為王的新時代。
2019年11月我們組建了“法財稅”一體化團(tuán)隊，主攻涉稅法律實務(wù)，瞄準(zhǔn)企業(yè)端市場，正式開啟法稅一體化的一年零一夜。之所以選擇企業(yè)端主要原因是，長久以來個稅似乎只存在于工薪階層，而真正個稅的主要課稅對象企業(yè)主卻在很長一段時間只是旁觀者而已，或“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”、或“短期借款”企業(yè)主總能想出辦法繞過“分紅”，甚至繞過“企業(yè)所得”將應(yīng)分配利潤拿出去，這直接導(dǎo)致中小企業(yè)主都還沒有真正名副其實的成為個稅的主要“真實納稅人”。以上問題是綜合性的，很難用某一個點去評斷對錯與否，這是一個“博弈論”的問題，但只從利害得失上考量以上問題，我們感到作為涉稅法律工作者從未有過的歷史機遇正在出現(xiàn)，站在服務(wù)市場頂端的高度來看，這樣的窗口很難遇到，在中產(chǎn)階級大發(fā)展的30年中，經(jīng)濟活動的發(fā)展大大超過了法制活動的發(fā)展，尤其是大大超過了執(zhí)法活動的發(fā)展，此間首當(dāng)其沖就是涉稅法律，黨的十八以后隨著法治社會的大力推進(jìn)，涉稅法律陸續(xù)頒布，涉稅法律的逐步完善也就是近十年的事情，不可否認(rèn)還有很多的企業(yè)主，尤其是中小企業(yè)主還沒有意識到問題的嚴(yán)重性，但值得慶幸的是已經(jīng)有一批企業(yè)主已經(jīng)開始覺醒，主動依法建設(shè)企業(yè)法稅一體化管控系統(tǒng)，這對于行業(yè)的發(fā)展是一件好事。
過去三年經(jīng)歷了很多，也獲得了很多，時至今日我初心不改，依然決然的認(rèn)為“稅務(wù)律師”作為一個代表未來的專業(yè)細(xì)分職業(yè)，一定不會缺席盛世中國治下最耀眼的、最有前途的“高薪”職業(yè)。
總結(jié)故去的一千多個日夜，其中酸楚不言而諭，無數(shù)個想要放棄的夜晚，都依靠未來絲絲之曙光幫我們扛了過來。今日“業(yè)法財”一體化服務(wù)體系小成之時，回首過去感慨萬千，走了太多的彎路，時至今日看到數(shù)千客戶報以微笑、自發(fā)宣傳，恍惚間似乎已經(jīng)看到未來“大道有成”之盛況。何為“大道有成”，我認(rèn)為主要有三個主要特征，其一：根植企業(yè)主業(yè)。其二、合規(guī)亦合法。其三、應(yīng)享盡享，大道為陽，以上三點即為“業(yè)法財”一體化之精髓。
十?dāng)?shù)年以來會計電算化突飛猛進(jìn)，2012年以后，隨著云記賬模式的興起，行業(yè)模版大大超過了普通記賬人員的水平，這極大的推動了代理記賬行業(yè)的發(fā)展?？萍假x能之下的代理記賬行業(yè)迎來了大發(fā)展，曾幾何時一家代帳公司能有千戶代帳企業(yè)已經(jīng)可以成為大型代帳公司了，時過境遷，現(xiàn)在的大型代帳公司已經(jīng)過了“萬戶”門檻，我曾經(jīng)見過37000戶的代帳公司，規(guī)模擴大的過程也是行業(yè)整體降價的過程，“代理記賬”逐漸成了廉價服務(wù)，代帳公司的員工逐漸以銷售人員為主。曾經(jīng)，有一定智庫屬性的報稅工作逐步淪為執(zhí)行部門，這一點在中小企業(yè)表現(xiàn)的尤其突出，但一切自2019年起都悄然發(fā)生改變，隨著個稅法第七次修訂、電商法的正式實施，一批涉稅法律陸續(xù)頒布、修訂、實施，稅收法制化進(jìn)程不斷加快，疫情以來，節(jié)奏絲毫也沒有減弱的跡象，可想而知國家在推動稅收法制化的決心之大。10月末稅務(wù)總局王軍書記發(fā)表講話稱，金稅四期將于12月基本完成開發(fā)，一石起驚起千層浪，金稅四期到底是什么？能管什么？是不是回倒查？問題如雪片般飄進(jìn)所有涉稅服務(wù)人員的耳朵，各種的回答都有——中性的、中肯的、激進(jìn)的。但在這之前5年，就是疫情的前兩年，市場已經(jīng)大規(guī)模開始興起“金稅解讀”的課程，讓真正的“稅務(wù)律師”唏噓之時亦有羨慕之情，這個階段確實給行業(yè)帶來了一些思想斗爭，面對中小企業(yè)的“涉稅法律”服務(wù)到底該怎么做？是利用律師的身份收割焦慮，還是做實“稅務(wù)律師”？答案的不言而喻的，收割焦慮只是泡沫而已，短期內(nèi)有風(fēng)有陽光可能會越飛越高、絢爛無比但終歸粉身碎骨，做實“稅務(wù)律師”則不然，這是長期利他主義的代表，是符合當(dāng)前國家發(fā)展、客戶需求的正確選擇，只存在增長幅度和高度的問題，不存在選擇正確與否的問題，所謂向正確的方向，傲首闊步大膽前行！代帳公司的向下、培訓(xùn)公司的向上都是市場需求的表現(xiàn)，說明市場對于普世涉稅法律服務(wù)的需求是旺盛的，代帳公司無法滿足市場需求，才出現(xiàn)魚龍混雜的培訓(xùn)、咨詢，市場已經(jīng)用數(shù)字證明，它已經(jīng)準(zhǔn)備好了。
“稅務(wù)律師”是什么？網(wǎng)絡(luò)資料釋義：稅務(wù)律師的主要工作范圍主要是在遵循國際、國內(nèi)稅法、稅收法律法規(guī)的前提下，為客戶在以下方面提供“專業(yè)化、多元化、深層次”的稅務(wù)法律服務(wù)，以協(xié)助客戶降低納稅風(fēng)險、優(yōu)化節(jié)稅空間、實現(xiàn)深層次合法化稅務(wù)籌劃。以上釋義不免有些官方，看完后不明所以，當(dāng)然這代表了一部分“稅務(wù)律師”的工作，但大多數(shù)“稅務(wù)律師”可能這一生都不接觸國際法，甚至不直接接觸稅法，這是否就完全不能成為一名“稅務(wù)律師”吶？答案是否定的，主要原因是“涉稅”服務(wù)可能不直接與稅務(wù)機關(guān)甚至稅法關(guān)聯(lián)，那么這部分工作是否就完全與稅務(wù)無關(guān)吶？實務(wù)工作中，這個點是站不住腳的，比如企業(yè)內(nèi)部制定的財務(wù)部保密手冊，表面看起來似乎與稅務(wù)無關(guān)，但其卻是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)。
被服務(wù)企業(yè)的規(guī)模和層次決定了服務(wù)者的層次，世界五百強、上市公司畢竟是少的，大多數(shù)情況下面對的都是中小企業(yè)。實務(wù)中，中小企業(yè)的需求多樣、情況多樣，很難套用固定模版，這為降低服務(wù)費用設(shè)置了巨大障礙，而中小企業(yè)的付費能力又遠(yuǎn)不如大型企業(yè)那般，這種現(xiàn)實存在的價格矛盾，長而久之漸漸形成了惡性循環(huán)，一面是龐大的中小企業(yè)市場，一面是鳳毛麟角的服務(wù)人才。直到2019年以來隨著培訓(xùn)公司大舉進(jìn)入服務(wù)市場，利用其卓越的地推能力，快速的完成了部分中小企業(yè)的市場教育工作，激發(fā)了中小企業(yè)的付費能力，但其終究是商業(yè)化的培訓(xùn)公司，專業(yè)底蘊比起律師、CPA、CTA而言還是差了很多，部分地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)了反轉(zhuǎn)，以江蘇市場為例，就已經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)主被培訓(xùn)公司教育后，付出不菲的學(xué)費，仍然沒有完全解決問題，在捶胸頓足之時，卻也打開了另外一扇窗，這部分企業(yè)主開始主動尋找真正有能力的專業(yè)人士了。
過去三年，我們調(diào)查了蘇州、無錫、南通等地近2000家中小企業(yè)，對于其涉稅法律服務(wù)的需求總結(jié)下來有如下五類：
一、由勞動關(guān)系、社保關(guān)系、工資關(guān)系三個部分構(gòu)成的勞資涉稅問題。
二、由合同、應(yīng)收付賬款、債權(quán)訴訟共同組成的資金涉稅問題。
三、由股權(quán)關(guān)系帶來的涉稅問題。
四、由經(jīng)營結(jié)構(gòu)不科學(xué)帶來的稅負(fù)問題。
五、由違法、違規(guī)帶來的稅務(wù)稽查問題。
由于以上問題每一個都不是局部的個體問題，很難用某一方面的專業(yè)知識去應(yīng)對，這考驗提供服務(wù)者在法律、財務(wù)、稅務(wù)三方面的專業(yè)知識都要有一定積累，服務(wù)過程往往是一個涉及“法、財、稅”的功能小組，但只具備專業(yè)知識仍然無法很好的解決中小企業(yè)的問題，癥結(jié)在于很多情況下礙于知識、信任等問題，中小企業(yè)主并不能準(zhǔn)確的描述其問題，需要服務(wù)組中有人非常精通中小企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而幫助中小企業(yè)主梳理清楚問題的癥結(jié)，再運用專業(yè)知識對癥下藥。這也是中小企業(yè)“法稅”服務(wù)市場雖然市場龐大，需求強勁，但很難出現(xiàn)真正有規(guī)模的機構(gòu)原因所在。其展現(xiàn)出來的問題和需求往往只是一個表面現(xiàn)象，只是一系列經(jīng)營、管理活動后出現(xiàn)的一個結(jié)果而已，要想徹底解決問題，需要抽絲剝繭幫助其由表及里的徹底把脈，整個過程非常像“中醫(yī)”。
如果僅就中小企業(yè)涉稅法律服務(wù)業(yè)務(wù)而言，傳統(tǒng)“稅務(wù)律師”主要出現(xiàn)在資本和稽查兩個業(yè)務(wù)場景中。但中小企業(yè)，資本運作很少，偶爾發(fā)生大多數(shù)也是“明股實債”，這對于傳統(tǒng)“稅務(wù)律師”的需求有限，而稅務(wù)稽查領(lǐng)域一向是稅務(wù)師和黃牛的天下，這就導(dǎo)致初入涉稅服務(wù)行業(yè)的“稅務(wù)律師”業(yè)務(wù)有限，資本運作基本被大所、強所瓜分殆盡，稅務(wù)稽查又很難插進(jìn)去，那么市場究竟在哪里？我想，我們的市場調(diào)查是有一定參考價值的，根據(jù)中小企業(yè)的實際需求，我們認(rèn)為初入行業(yè)的“稅務(wù)律師”可以參與到中小企業(yè)的合規(guī)性建設(shè)工作中來，近年來隨著監(jiān)管、市場環(huán)境的變化，粗放經(jīng)營的企業(yè)終將被淘汰，疫情以來更加加速了這個趨勢，一大批想做事、能做事的中小企業(yè)主想要完成產(chǎn)業(yè)升級，管理升級以實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的跨越增長，懂法、懂稅、懂訴訟的“稅務(wù)律師”在這一領(lǐng)域具備很大的優(yōu)勢，無論與傳統(tǒng)律師、CPA\CTA、咨詢公司中的那一個相比“稅務(wù)律師”都具有很強的“錯位競爭優(yōu)勢”。
隨著央企全面設(shè)置“首席合規(guī)官”，處于市場頂端的央企合規(guī)性必然得到極大加強，通過市場傳導(dǎo)，與其配套的龐大民營企業(yè)集群也將逐漸合規(guī)，在這個過程中具備極大職業(yè)優(yōu)勢的“稅務(wù)律師”一定會成為這股浪潮中最出彩的那一個。以夢為馬，我們定會成為市場大變革中最重要的參與者！
作者系2022-2023稅務(wù)律師領(lǐng)軍人才班學(xué)員，單位蘇州萬稅通
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